Quand on vit du contenu, on a rarement une seule source de revenus. Il y a la commission du programme Amazon Partenaires, la part des revenus publicitaires sur YouTube ou Facebook, le versement d'un programme pour créateurs et la rémunération qu'un réseau d'affiliation vous paie pour avoir recommandé un logiciel. Pour une LLC américaine détenue par une personne qui vit hors des États-Unis, ce ne sont pas des variantes d'un même thème. Ce sont des types de revenus différents, soumis à des logiques fiscales américaines différentes. Et sur une plateforme, la LLC n'est même pas le bon bénéficiaire. Mettez cela en ordre une bonne fois pour toutes et vous vous épargnez la retenue de 30 %, les paiements bloqués et les formulaires à corriger après coup. Les particularités des revenus YouTube sont détaillées dans l'article consacré à YouTube. Les programmes d'affiliation et les autres plateformes suivent chacun leur propre logique.
Trois types de revenus, trois logiques fiscales
Que les États-Unis retiennent ou non une partie d'un paiement qui vous est destiné dépend d'abord d'une question : s'agit-il d'un revenu de source américaine ? L'IRS résume les règles dans sa vue d'ensemble sur la source des revenus, et deux lignes de ce tableau décident de presque tout pour les créateurs et les affiliés :
La rémunération de services personnels a sa source là où les services sont rendus. Au fond, une commission d'affiliation rémunère l'apport d'acheteurs : vous créez du contenu, placez des liens, mettez des produits en avant. Si vous le faites depuis chez vous, hors des États-Unis, la règle de source désigne un revenu étranger, même lorsque le payeur est une société américaine.
Les redevances de droits d'auteur ont leur source là où le droit est exploité. C'est exactement ainsi que Google traite les revenus publicitaires YouTube : il ne retient que sur la part provenant de spectateurs situés aux États-Unis.
Vient ensuite une troisième catégorie qui a peu à voir avec le droit fiscal : les programmes qui ne paient tout simplement pas les sociétés. TikTok en est l'exemple le plus net.
La bonne nouvelle pour la structure type : du point de vue américain, votre LLC est fiscalement transparente et n'exerce pas d'activité aux États-Unis. Tant que cela reste vrai, ses bénéfices ne doivent aucun impôt fédéral sur le revenu ; les raisons sont exposées dans l'article de fond sur le traitement fiscal. La question n'est donc pas de savoir si les États-Unis imposent vos commissions, mais si un payeur retient par précaution faute d'avoir les bons documents.
Le formulaire : le W-8BEN du propriétaire, pas le W-9 de la LLC
Les plateformes américaines demandent généralement des informations fiscales avant le premier versement. C'est là que survient une confusion fréquente : la LLC est une société américaine avec un numéro fiscal américain, le formulaire W-9 destiné aux US persons semble donc s'imposer.
L'IRS voit les choses autrement. Les instructions du formulaire W-9 disent ceci des entités fiscalement transparentes : si le propriétaire est une personne étrangère, c'est lui qui doit remplir le formulaire W-8 approprié au lieu d'un W-9, même s'il dispose d'un numéro d'identification fiscale américain. Les instructions du formulaire W-8BEN-E le confirment sous l'autre angle : une entité transparente avec un seul propriétaire étranger ne se documente pas elle-même ; c'est le propriétaire qui remet un W-8BEN ou un W-8BEN-E, selon qu'il est une personne physique ou une entité.
Pour une LLC à associé unique dont vous êtes le propriétaire, cela signifie : vous remettez votre W-8BEN personnel, en vous désignant comme bénéficiaire et en indiquant votre pays de résidence. Le W-8BEN-E, lui, est le bon formulaire lorsque la LLC appartient à une société étrangère. Si votre LLC compte plusieurs membres ou a opté pour l'imposition comme corporation, d'autres règles s'appliquent encore ; cela demande un examen individuel avant le premier versement.
Un point qui se perd souvent : les conventions fiscales que vous pouvez invoquer sur un W-8BEN sont celles de votre pays de résidence actuel, pas celles de votre pays de passeport. Une fois que vous avez quitté un pays, vous ne pouvez plus vous appuyer sur sa convention avec les États-Unis. Et certaines destinations prisées n'ont aucune convention fiscale sur le revenu avec les États-Unis : la liste des conventions de l'IRS ne mentionne pas, entre autres, les Émirats arabes unis, le Paraguay, le Panama et l'Uruguay. Pour des commissions issues de services rendus à l'étranger, cela ne change généralement rien. Pour des redevances de source américaine, comme la part américaine des revenus publicitaires YouTube, cela change beaucoup.
Programmes d'affiliation : Amazon comme exemple
Le programme Amazon Partenaires montre bien ce qu'il faut vérifier dans tout programme d'affiliation : qui est votre cocontractant, et que se passe-t-il sans informations fiscales ?
Dans le programme américain, votre cocontractant selon l'Operating Agreement est Amazon.com Services LLC. La clause fiscale de l'annexe 3 est claire : Amazon peut retenir tout impôt qu'il est tenu de retenir, demande régulièrement des informations fiscales et peut suspendre vos commissions jusqu'à ce que vous les fournissiez. Sans W-8BEN en bonne et due forme, vous risquez de ne recevoir aucun versement.
Si vous faites la promotion d'Amazon.de, le tableau change. Selon les conditions de participation du programme Partenaires allemand, votre cocontractant pour amazon.de est Amazon Europe Core S.à r.l. au Luxembourg, qui se réserve lui aussi le droit de suspendre vos commissions si des informations fiscales manquent. Votre LLC fournit alors un service à une entreprise de l'UE. La TVA correspondante est due par le destinataire selon le principe de l'autoliquidation, que nous expliquons dans l'article sur l'autoliquidation.
Le même ordre de vérification s'applique aux réseaux d'affiliation et aux programmes directs des éditeurs de logiciels : identifier le cocontractant et son siège, remettre le formulaire demandé, vérifier le seuil de paiement et le mode de versement. La commission reste, elle, la rémunération de votre service de recommandation.
Google et YouTube : seule la part américaine compte
Pour YouTube, Google ventile proprement les revenus selon le pays des spectateurs. Selon la page d'aide YouTube sur la retenue à la source américaine, dès que des informations fiscales valables sont enregistrées, seule la part des revenus provenant de spectateurs aux États-Unis est soumise à la retenue, à un taux compris entre 0 et 30 % selon la convention de votre pays de résidence. Sans informations fiscales, c'est bien pire : pour un compte de particulier, Google peut alors retenir jusqu'à 24 % des revenus mondiaux, et pour un compte professionnel hors des États-Unis, 30 % des revenus américains.
Si vous vivez dans un pays sans convention fiscale avec les États-Unis, vous supportez le taux plein sur la part américaine. Ce n'est pas une question de LLC, mais de règle de source applicable aux redevances, et c'est le même mécanisme qui frappe les auteurs autoédités sur Amazon KDP ; l'article sur KDP détaille l'exemple. Les détails sur YouTube, y compris la question de savoir quand le modèle vaut la peine pour un créateur, se trouvent dans l'article consacré à YouTube.
Meta : formulaires, retenue et un délai que personne ne lit
Les revenus publicitaires sur Facebook relèvent des conditions de monétisation du contenu. Trois clauses comptent pour les propriétaires de LLC.
Premièrement, le cocontractant. « Meta » y désigne Meta Platforms, Inc., Meta Platforms Ireland Limited ou une société affiliée.
Deuxièmement, la clause fiscale. Vous devez fournir à Meta le numéro fiscal, les formulaires et les attestations dont Meta a besoin pour ses déclarations et ses retenues. Meta peut déduire les impôts à retenir en vertu du droit américain ou de toute autre législation, et ceux-ci sont entièrement à votre charge. Le cas échéant, Meta émet aussi des factures de TVA en autofacturation, et c'est à vous d'acquitter la taxe qui y figure.
Troisièmement, le délai. Si vous ne finalisez pas la configuration de vos paiements dans les six mois suivant l'acceptation des conditions, le contrat prévoit que vous perdez votre droit aux montants accumulés jusque-là. Pour les bénéficiaires situés hors des États-Unis, les versements ne commencent qu'à partir de 100 dollars ; les montants inférieurs sont reportés au mois suivant.
TikTok : ici, la LLC n'est pas le bon bénéficiaire
Avec le Creator Rewards Program de TikTok, la question du formulaire ne se pose même pas pour la LLC. Selon la page d'aide de TikTok sur le programme, un participant doit résider dans un pays où le programme est disponible, fournir des informations de compte authentiques comme son vrai nom et sa date de naissance, et disposer d'un compte personnel. Les comptes professionnels sont expressément exclus. Le programme s'adresse donc à vous en tant que personne dans votre pays de résidence, pas à une société du Wyoming.
Ce n'est pas un inconvénient dès lors qu'on le sait : les versements aux créateurs vous parviennent personnellement et sont imposés dans votre pays de résidence. En revanche, les partenariats de marque que vous mettez en avant sur TikTok peuvent tout à fait être facturés par votre LLC, car votre cocontractant est alors la marque, pas la plateforme.
Partenariats de marque : ici, la LLC émet sa propre facture
Outre les commissions et les versements des plateformes, beaucoup de créateurs ont une troisième grande source de revenus : les partenariats rémunérés, où une marque paie directement pour un post, une vidéo ou une campagne. Pas de formulaire dans un tableau de bord ici, mais une facture de votre LLC à l'entreprise. Et ce sont les règles de TVA du pays où la marque est établie qui déterminent ce que cette facture doit contenir. Si vous facturez proprement, les services marketing trouvent qu'il est simple de travailler avec vous, et dans les partenariats, c'est un véritable avantage concurrentiel.
Ce que fait la LLC, et ce qu'elle ne fait pas
Pour les revenus d'affiliation et de publicité, une LLC américaine est un réceptacle net : un compte professionnel, une adresse de facturation pour les partenariats, une société que plateformes et réseaux acceptent comme partenaire commercial. Mais elle ne change pas le lieu où vous êtes imposable. Les bénéfices de votre LLC sont imposés dans votre pays de résidence, selon ses règles.
La liste de contrôle avant votre premier versement
- Déterminez le type de revenu pour chaque source : commission de recommandation, part de revenus publicitaires avec une composante de redevances américaines, ou programme pour créateurs réservé aux particuliers.
- Choisissez le bon formulaire : pour une LLC à associé unique dont vous êtes le propriétaire étranger, votre W-8BEN personnel, pas un W-9 au nom de la LLC.
- Vérifiez la convention de votre pays de résidence, pas celle de votre pays de passeport, et ne revendiquez sur le W-8BEN que ce à quoi vous avez réellement droit.
- Notez le cocontractant de chaque programme : Amazon.com Services LLC, Amazon Europe Core, Meta Platforms Inc. ou Ireland. Votre facture et le traitement de la TVA en dépendent.
- Gardez les délais et les seuils à l'œil, comme les six mois de Meta pour configurer les paiements.
- Recevez les versements TikTok à titre personnel et facturez les partenariats de marque via la LLC.
Si vos revenus proviennent de plusieurs plateformes et que vous ne savez pas quel formulaire va où, ou si votre pays de résidence a une convention avec les États-Unis, réservez une consultation avec Sebastian, en anglais. Les avocats de l'équipe examinent les formulaires et la situation conventionnelle de votre structure précise.