Une LLC américaine pour les résidents suisses : votre assujettissement s'arrête à la frontière

Le droit fiscal suisse traite votre LLC américaine à sa manière : à deux endroits nettement en votre faveur, et à un endroit de façon plus singulière que vous ne le souhaiteriez peut-être. Cette page fait le point sur les trois.

D'abord les deux bonnes nouvelles. Premièrement : votre assujettissement prend fin à votre départ. La loi le dit en toutes lettres : l'assujettissement prend fin « lors de son départ de Suisse » (art. 8, al. 2, LIFD, la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct). Aucune disposition de la LIFD ne se rattache à votre ancien domicile, à votre nationalité ou à une période postérieure au départ. Deuxièmement : les gains en capital sur la fortune mobilière privée sont exonérés (art. 16, al. 3, LIFD), et là où une plus-value n'est jamais imposée, il n'y a rien à régler au départ non plus. Il n'existe pas d'impôt de départ général sur les participations privées.

La partie singulière : la manière dont la Suisse qualifie votre LLC est la question la moins harmonisée de tout le sujet. Nous y revenons dans un instant, car c'est précisément là que se jouent vos chiffres.

Les consultations ont lieu uniquement en anglais.

L'essentiel en bref :

• Après votre départ, seul subsiste le rattachement économique : entreprises, établissements stables et immeubles en Suisse, tantièmes d'administrateur, prestations de prévoyance (art. 4 et 5 LIFD). Pas d'assujettissement prolongé, pas de délai.
• La qualification de la LLC n'est officiellement pas tranchée : la ligne de coordination cantonale (CSI 2011) penche pour un traitement comparable à une Sàrl suisse, tandis que le Tribunal fédéral a traité en 2015 une LLC du Wyoming comme une société de personnes. Tout dépend de votre Operating Agreement et du traitement fiscal américain.
• Si vous vivez en Suisse, la LLC ne vous protège de rien : soit elle devient elle-même imposable en Suisse en raison de son administration effective, soit ses résultats vous sont attribués comme revenu d'une activité indépendante, AVS comprise.
• La LIFD ne connaît pas de règles CFC. La Suisse n'en a pas besoin : administration effective, transparence et transparence fiscale en cas d'évasion fiscale suffisent.
• Au départ, il n'y a rien à régler sur la fortune privée. Le seul piège s'appelle la fortune commerciale.

Ce qui subsiste après votre départ

Selon les art. 4 et 5 LIFD, la Suisse ne reste dans la partie que si vous laissez quelque chose derrière vous : une entreprise ou un établissement stable en Suisse, des immeubles suisses, des tantièmes de sociétés suisses, des créances garanties par des immeubles, des prestations d'institutions suisses de prévoyance professionnelle. C'est une liste exhaustive, à la logique claire : est imposé ce qui se trouve en Suisse, pas ce que vous étiez.

La seule disposition de la LIFD qui se rattache à la nationalité concerne les employés de la Confédération à l'étranger. Pour les émigrants détenant une LLC, elle est sans portée. Vous annoncez votre départ, et l'affaire est close.

La question de la qualification : la CSI face au Tribunal fédéral

La loi assimile les entités étrangères aux personnes morales suisses dont elles se rapprochent le plus « juridiquement ou de fait » (art. 49, al. 3, LIFD). Cela paraît simple, et ne l'est pas, car les deux voix qui font autorité dans la pratique suisse tirent dans des directions différentes :

La Conférence suisse des impôts (CSI), notes de pratique de 2011 : En règle générale, la LLC doit être traitée comme une Sàrl suisse. Personnalité juridique, responsabilité limitée, constitution par inscription : « il n'existe donc guère de cas envisageables dans lesquels la LLC doive être traitée comme une société de personnes en droit interne ». Les conséquences de cette lecture : les distributions sont un rendement de fortune, imposé partiellement à partir d'une participation de 10 % ; les bénéfices propres de la LLC ne sont pas pris en compte pour le membre suisse tant qu'ils ne sont pas distribués ; les parts sont prises en compte à leur valeur vénale pour l'impôt sur la fortune.

Le Tribunal fédéral, arrêt 2C_894/2013 du 18 septembre 2015 : Une LLC du Wyoming a été appréciée selon un « pluralisme méthodologique pragmatique » revendiqué comme tel, dans lequel le traitement fiscal aux États-Unis constitue un « élément déterminant ». Le résultat dans ce cas précis : une société de personnes. Ce qui a fait pencher la balance : l'Operating Agreement (comptes de capital, pas de capital social, répartition du bénéfice proportionnelle aux parts) et la transparence incontestée aux États-Unis. La conséquence : la détention constitue une activité indépendante, les parts relèvent de la fortune commerciale, les versements de la LLC sont imposables, et un gain en capital privé exonéré est exclu. À noter au passage : l'Administration fédérale des contributions (AFC) avait déjà discrètement supprimé de sa circulaire, dès 2009, l'ancienne équation « part de LLC = part de Sàrl ».

La réponse honnête : il n'existe pas de réponse toute faite, et toute page qui vous assure que « la Suisse traite toujours la LLC comme X » se trompe. La qualification dépend de la rédaction effective de votre Operating Agreement (capital social ou non, comptes de capital, mécanique du bénéfice, cessibilité) et du traitement fiscal américain (transparent par défaut, ou option check-the-box pour une imposition comme société de capitaux). Ce sont précisément les leviers que nous réglons à la création, selon le résultat qui convient à votre cas. Un arrêt de principe tranchant la question de manière générale fait toujours défaut ; la CSI l'a elle-même reconnu à propos de sa propre pratique en 2011.

L'embranchement honnête : une LLC en vivant en Suisse

La phrase que nous lisons à chaque client potentiel vaut aussi pour vous : tant que vous vivez dans votre pays d'origine, la LLC américaine n'est pas un modèle d'économie d'impôt. La Suisse n'a pas besoin de règles CFC pour cela ; elle dispose de trois outils plus simples :

Outil 1 : l'administration effective. Les personnes morales sont assujetties de manière illimitée en Suisse si leur administration effective s'y trouve (art. 50 LIFD). La CSI le dit expressément pour la LLC : si elle est dirigée depuis la Suisse, elle est imposée comme une Sàrl suisse. La boîte aux lettres au Wyoming n'y change rien si les décisions se prennent à la table de votre cuisine à Zoug.

Outil 2 : l'attribution transparente. Si votre LLC est qualifiée de société de personnes selon la ligne du Tribunal fédéral, ses résultats vous sont attribués au fur et à mesure comme revenu d'une activité indépendante (art. 18 LIFD). S'y ajoute un élément que beaucoup oublient : l'AVS (assurance-vieillesse et survivants). Les associés de communautés de personnes sans personnalité juridique poursuivant un but lucratif doivent des cotisations sur leur part du bénéfice (art. 20, al. 3, RAVS, le règlement sur l'AVS), et selon la jurisprudence, cela s'applique que vous travailliez personnellement ou non dans l'entreprise (ATF 141 V 234). Actuellement, cela représente 10,0 % AVS/AI/APG sur le revenu d'une activité indépendante, sans plafond (mémento AVS 2.02, état au 1er janvier 2026). Les bénéfices de votre LLC transparente supportent donc non seulement l'impôt sur le revenu, mais aussi des cotisations sociales.

Outil 3 : la transparence fiscale en cas d'évasion fiscale. Pour les montages qui n'existent que sur le papier, les administrations fiscales n'ont besoin d'aucune disposition spéciale ; la transparence est une pratique établie.

Ce que la LIFD n'a véritablement pas, c'est une imposition CFC qui vous attribuerait les bénéfices non distribués d'une véritable société étrangère. Sur la voie de la CSI, les bénéfices thésaurisés de la LLC restent donc non imposés, mais seulement tant que la LLC n'a ni son administration effective ni un établissement stable en Suisse, et au prix que les distributions constituent alors un rendement de fortune entièrement imposable. Quiconque vous vend « la LLC qui capitalise en franchise d'impôt, pilotée depuis votre canapé suisse » oublie l'outil 1.

La convention fiscale entre la Suisse et les États-Unis ne protège de rien

Encore une illusion que nous pouvons dissiper tout de suite : selon la convention de double imposition, la LLC transparente n'a droit aux avantages conventionnels que dans la mesure où ses revenus sont imposés entre les mains de ses membres (art. 4, par. 1, let. d, de la convention entre la Suisse et les États-Unis). Dans la lecture de la CSI, les distributions d'une LLC transparente aux États-Unis ne sont pas des dividendes au sens de la convention, car les États-Unis ne les traitent pas fiscalement comme des revenus d'actions (art. 10, par. 4). Et l'article sur les bénéfices des entreprises ne vous aide que si vous pouvez prouver un véritable établissement stable américain : c'est un fait qui réduit l'impôt, et le fardeau de la preuve vous incombe. Sans établissement stable américain, la part de bénéfice d'un membre résidant en Suisse finit dans l'assiette fiscale suisse, sur une voie ou sur l'autre. Le Tribunal fédéral a expressément confirmé que cette logique de qualification est conforme à la convention.

La règle pratique : la LLC américaine ne fonctionne pas comme un modèle suisse d'économie d'impôt, mais comme un véhicule pour ceux qui sont partis. La différence ne tient pas à la LLC, mais à votre lieu de résidence.

Trois situations de départ suisses

Vous émigrez et votre destination est fixée. Paraguay, Dubaï, Costa Rica, les suspects habituels. Pour vous, la LLC est l'outil standard : exonérée aux États-Unis si elle est correctement structurée, respectée à l'international, avec une banque digne de ce nom. Votre calcul est le plus simple de toute l'Europe : pas d'assujettissement prolongé, pas d'impôt de départ sur votre portefeuille privé, seulement la question de la fortune commerciale et vos décisions de prévoyance. Une fois votre départ annoncé et effectif, les bénéfices de votre LLC relèvent fiscalement de votre nouveau pays de résidence, pas de Berne.

Vous partez en nomade. Là aussi, vous êtes bien placé : si votre assujettissement suisse prend fin à votre départ, rien ne vous suit, même sans nouveau domicile fiscal. Les questions pratiques demeurent néanmoins : si vous n'abandonnez pas réellement votre domicile fiscal, vous ne mettez pas fin à votre assujettissement non plus, et être « résident nulle part » ne facilite ni l'ouverture de comptes ni la protection conventionnelle. Le mythe des 183 jours est raconté de travers autour des tables de bistrot suisses aussi.

Vous restez en Suisse. Vous créez alors la LLC pour le marché américain, la limitation de responsabilité, la banque, ou comme véhicule préparé pour une expatriation ultérieure, et vous la créez en connaissance de cause : sur l'une comme sur l'autre voie, elle est imposée en Suisse, et sur la voie transparente, l'AVS s'y ajoute. Ce dont vous pouvez vous épargner, c'est l'illusion ; ce qui reste souvent rentable, ce sont les avantages structurels. Savoir si votre cas relève d'une conception de type Sàrl ou d'une conception transparente est la question la plus importante avant la création, pas après.

La voie propre : quitter la Suisse et créer une LLC

Pour les résidents suisses, le chemin est agréablement court, car il n'y a ni assujettissement prolongé ni impôt de départ sur la fortune privée. Voici la carte de ce qui reste à régler :

• Mettre fin proprement à votre assujettissement. L'assujettissement prend fin au départ (art. 8, al. 2, LIFD) ; l'année du départ, l'impôt n'est fixé que jusqu'à la date de référence. La condition est d'avoir réellement abandonné votre domicile : annonce de départ, logement, centre de vos intérêts.
• Vérifier le piège de la fortune commerciale. Les gains en capital sur la fortune privée sont exonérés, mais le transfert d'éléments de la fortune commerciale vers des entreprises ou établissements stables à l'étranger est assimilé à une aliénation (art. 18, al. 2, LIFD). Ce qui rend le point sensible, c'est justement la ligne du Tribunal fédéral : si votre part de LLC a été qualifiée de fortune commerciale, le départ peut entraîner une imposition des réserves latentes. Quiconque emmène une entreprise individuelle ou des parts de société de personnes y est de toute façon confronté.
• Décider pour l'AVS et votre caisse de pension. Le départ met fin à votre couverture, et les questions du compte de libre passage, du versement en espèces et de l'assurance facultative se posent.

Ensuite s'applique la règle la plus simple de tout le sujet : votre nouveau pays de résidence décide du sort des bénéfices de la LLC. La Suisse est hors jeu, dès le premier jour.

Les consultations ont lieu uniquement en anglais.

Ce que nous prenons en charge pour nos clients suisses

Mount Bonnell Advisors à Austin accompagne des clients suisses depuis des années, du fondateur d'une SaaS zurichoise à l'émigrant qui part pour le Paraguay. Nous gérons l'ensemble du volet américain :

• Création dans le bon État (les 50 comparés), avec Registered Agent, documents de création et protection de votre vie privée grâce à l'adresse de notre cabinet
• Rédaction de l'Operating Agreement en tenant compte de la qualification suisse : mécanique du capital social, comptes de capital, cessibilité, selon que votre cas appelle une conception de type Sàrl ou une conception transparente
• Numéro fiscal américain (EIN ; votre ITIN personnel avec le Credit Builder) et conformité courante : rapports annuels, frais d'État, Form 5472, suivi des déclarations de bénéficiaires effectifs
• Banque : comptes professionnels américains et prestataires de paiement, et si vous le souhaitez, construction de votre crédit américain avec le Credit Builder
• Contrats : la bibliothèque de modèles rédigée par des avocats

Ce que nous ne remplaçons pas : votre représentation fiscale en Suisse. L'appréciation de votre cas par l'administration fiscale cantonale, votre déclaration d'impôt et tout ruling que vous obtenez avec une fiduciaire ou un expert fiscal suisse. Nous fournissons la structure américaine et la documentation sur lesquelles ce travail s'appuie.

Comment se déroule la création

Le volet américain est un métier, et c'est le nôtre (avec des délais honnêtes) :

1. Choisissez votre État. Le Wyoming pour l'anonymat et la protection du patrimoine, le Nouveau-Mexique pour une gestion légère sur la durée, la Floride pour une présence américaine avec plage. La comparaison des 50 États vous épargne les recherches.
2. Commande, questionnaire, vérification du nom. C'est fait en une demi-heure, puis nous déposons le dossier.
3. Un Operating Agreement taillé sur mesure pour la Suisse. Comptes de capital ou mécanique du capital social, répartition du bénéfice, cessibilité : nous construisons la structure adaptée au résultat que vous visez et la documentons pour que votre fiduciaire et l'administration fiscale puissent travailler avec.
4. EIN, compte, crédit. Nous obtenons le numéro fiscal américain auprès de l'IRS, puis accompagnons l'ouverture de votre compte et de vos prestataires de paiement et, si vous le souhaitez, la construction de votre crédit américain avec le Credit Builder.
5. Confiez-nous le calendrier de conformité. Rapport annuel, Registered Agent, Form 5472 : désormais, les échéances sont notre problème.

Les questions que nos clients suisses posent le plus souvent

Dois-je déclarer la LLC à l'administration fiscale tant que je vis en Suisse ? Vos revenus et votre fortune mondiaux figurent dans votre déclaration d'impôt, et votre part de LLC aussi. Son évaluation et son imposition dépendent de la qualification, et c'est précisément pourquoi une documentation propre dès le premier jour est payante.

Puis-je choisir la qualification ? Pas la choisir, mais la façonner : l'Operating Agreement et la qualification américaine sont les leviers que la CSI et le Tribunal fédéral désignent eux-mêmes comme déterminants. Qui les ignore à la création et doit argumenter plus tard a les moins bonnes cartes en main.

La LLC paie-t-elle des impôts aux États-Unis ? Correctement structurée, non : pas d'établissement stable américain, pas d'activité ETBUS (effectively connected trade or business, une activité effectivement rattachée aux États-Unis), et elle est alors une LLC exonérée transparente. Vous devez néanmoins comprendre la logique de l'établissement stable, car elle joue dans les deux sens.

Combien coûte l'ensemble ? Un prix, une formule, l'accompagnement continu par le cabinet compris : la grille tarifaire par État.

Votre prochaine étape

Si votre départ est fixé ou si vous vivez déjà à l'étranger, la création est la partie facile : voir les prix, commandez, et nous prenons le relais. Si vous êtes encore en Suisse et voulez savoir sur quelle voie atterrit votre cas, ou à quoi doit ressembler l'Operating Agreement pour qu'il atterrisse sur la bonne, la consultation avec Sebastian, en anglais, est le bon point de départ : une heure, un retour honnête, une garantie de 15 minutes. Pour aller plus loin : le guide de création et les mythes que nous dissipons depuis 2006.