In breve
Una LLC americana è esente da imposte negli Stati Uniti se
- la LLC ha un solo member (una persona fisica o una persona giuridica), e
- quel member non è cittadino americano, non è residente negli Stati Uniti e non è altrimenti soggetto a imposta negli USA, e
- la LLC non ha una stabile organizzazione negli Stati Uniti.
In questo caso si parla di «foreign-owned disregarded entity LLC», o in breve «exempt LLC».
Che cos'è una LLC?
La LLC (abbreviazione di limited liability company) è la forma giuridica più diffusa negli Stati Uniti. Dal punto di vista del diritto societario e della responsabilità è una società di capitali, ma dal punto di vista fiscale è una società di persone e quindi fiscalmente trasparente. Per il diritto tributario gli utili non sono tassati a livello della società, ma in capo ai singoli member della LLC, come reddito nelle loro dichiarazioni personali, in proporzione alla rispettiva quota.
La LLC esiste in tutti i 50 Stati americani e a Porto Rico. Il diritto societario varia leggermente da Stato a Stato, ed è per questo che in alcuni Stati la LLC è più consigliabile che in altri. Dal punto di vista fiscale non ci sono differenze.
Che cos'è una disregarded entity LLC?
La LLC è un'invenzione relativamente recente, risalente agli anni Settanta. Quando fu introdotta questa nuova forma giuridica, l'autorità fiscale americana, l'IRS, si trovò davanti a un dilemma: una società di persone con un solo socio è normalmente impossibile. Come andava trattata allora, ai fini fiscali, una LLC con un solo member? Come poteva una società del genere presentare la dichiarazione dei redditi prevista per le società di persone?
La soluzione fu rivoluzionaria e di vasta portata: l'IRS stabilì che la LLC con un solo member non è un soggetto d'imposta autonomo, come lo sono altre forme giuridiche. Ai fini fiscali viene semplicemente ignorata. Non deve presentare una dichiarazione dei redditi. Come soggetto d'imposta, la LLC con un solo member (single-member LLC) coincide con il suo unico member.
Quel member deve dichiarare i redditi della LLC come reddito da lavoro autonomo nella sua dichiarazione dei redditi americana e pagarci l'imposta sul reddito.
Una LLC con un solo member viene quindi chiamata «disregarded entity».
Che cos'è una exempt LLC?
Cosa succede, allora, quando uno straniero che non vive negli Stati Uniti, e non è altrimenti soggetto a imposta negli USA, costituisce una disregarded entity LLC, cioè una LLC con un solo member?
Anche in questo caso, per il diritto americano la LLC non è un soggetto d'imposta autonomo. I redditi della LLC sono trattati come redditi d'impresa propri del member. Ma poiché il member non vive negli Stati Uniti, non è soggetto a imposta negli USA e non è considerato come esercente un'attività lì. Ne consegue che nemmeno i redditi della LLC sono imponibili negli Stati Uniti, perché il member non è imponibile negli USA.
È quella che si chiama «foreign-owned disregarded entity LLC», o in breve «exempt LLC»: una LLC esente da imposte negli Stati Uniti.
E i redditi americani della LLC?
Un imprenditore individuale che vive all'estero non diventa imponibile negli Stati Uniti nemmeno se ha clienti lì. Non c'è una stabile organizzazione negli USA, quindi non nasce alcun obbligo fiscale americano, nemmeno sugli utili delle vendite a clienti americani.
Lo stesso vale per la exempt LLC come impresa: nessuna stabile organizzazione negli Stati Uniti, nessuna tassazione.
La questione critica, però, è capire quando esattamente nasce una stabile organizzazione negli Stati Uniti. Può bastare, per esempio, che la LLC abbia collaboratori freelance negli USA o gestisca lì un proprio magazzino. Ricorrere a fornitori di servizi esterni, Amazon FBA compresa, non fa nascere una stabile organizzazione.
Poiché la questione della stabile organizzazione dipende in parte dalle convenzioni contro le doppie imposizioni e in parte da come sono impostati i rapporti contrattuali della LLC, ti consigliamo vivamente di farti assistere su questo tema complesso se intendi costruire una qualsiasi forma di presenza negli Stati Uniti.
In tutto questo sito partiamo dal presupposto che tu non abbia alcuna presenza negli Stati Uniti.
E le tasse nel tuo Paese?
Anche se la exempt LLC è esente da imposte negli Stati Uniti, questo non dice nulla su quali imposte siano dovute nel tuo Paese, cioè là dove l'unico member vive, lavora ed è personalmente soggetto a imposta.
Seguendo la logica della exempt LLC, il member dovrebbe pagare le imposte nel proprio Paese sugli utili della società come reddito d'impresa.
È uno dei motivi per cui la exempt LLC è adatta solo ai clienti che vivono in un Paese di residenza a bassa tassazione, per esempio uno che esenta da imposta i redditi esteri.
Puoi leggere di più sul carico fiscale nel tuo Paese di residenza nella pagina sullo status fiscale della LLC fuori dagli Stati Uniti.
Cosa deve presentare all'IRS una exempt LLC
In passato le exempt LLC non dovevano presentare assolutamente nulla all'autorità fiscale americana, l'IRS.
Ma l'IRS era da tempo insoddisfatto di questa situazione: sospettava che molti titolari stranieri di LLC facessero affari imponibili negli Stati Uniti senza pagare imposte.
Qualche anno fa il legislatore americano ha quindi deciso di stringere le viti sulle exempt LLC. Da allora le LLC devono presentare ogni anno una mini dichiarazione dei redditi, comunicando all'IRS chi è il titolare effettivo della LLC e quanto fatturato ha generato. Inoltre va presentato un FBAR per ogni conto estero detenuto dalla LLC.
È importante capire che nulla di tutto ciò crea un obbligo fiscale americano. I requisiti aggiuntivi sono però una seccatura, e le sanzioni per presentazione tardiva, da 10.000 a 25.000 dollari per modulo, sono enormi.
A cosa fare attenzione quando imposti la tua exempt LLC
Alla luce delle misure dell'IRS descritte sopra, unite alla minaccia dell'agenzia di estendere i controlli a un numero maggiore di exempt LLC, è particolarmente importante curare bene questi dettagli quando progetti e costituisci la tua LLC.