En pocas palabras
Una LLC estadounidense está exenta de impuestos en EE. UU. si
- la LLC tiene un solo miembro (una persona física o una persona jurídica), y
- ese miembro no es ciudadano estadounidense, no reside en EE. UU. y no está sujeto por otro motivo a impuestos en EE. UU., y
- la LLC no tiene un establecimiento permanente en EE. UU.
En ese caso se habla de una "foreign-owned disregarded entity LLC", o "exempt LLC" para abreviar.
¿Qué es una LLC?
La LLC (siglas de limited liability company) es la forma jurídica más popular de EE. UU. Desde el punto de vista societario y de responsabilidad es una sociedad de capital, pero a efectos fiscales es una sociedad de personas y, por tanto, fiscalmente transparente. Fiscalmente, los beneficios no tributan a nivel de la sociedad, sino en manos de cada uno de los miembros de la LLC, como renta en su propia declaración del impuesto sobre la renta, en proporción a su participación.
La LLC existe en los 50 estados de EE. UU. y en Puerto Rico. El derecho societario varía ligeramente de un estado a otro, y por eso en algunos estados una LLC es más recomendable que en otros. A efectos fiscales no hay diferencias.
¿Qué es una disregarded entity LLC?
La LLC es un invento relativamente reciente, de los años setenta. Cuando se introdujo esta nueva forma jurídica, la autoridad tributaria estadounidense, el IRS, se enfrentó a un dilema: una sociedad de personas con un solo socio es, en principio, imposible. Entonces, ¿cómo debía tributar una LLC con un solo miembro? ¿Cómo podía una sociedad así presentar la declaración que se exige a una sociedad de personas?
La solución fue revolucionaria y de gran alcance: el IRS decidió que la LLC de un solo miembro no es un sujeto tributario propio, como lo son otras formas jurídicas. A efectos fiscales, sencillamente se ignora. No tiene que presentar declaración de impuestos. Como sujeto tributario, la LLC de un solo miembro (single-member LLC) es idéntica a su único miembro.
Ese miembro debe declarar los ingresos de la LLC como rentas de actividad por cuenta propia en su declaración del impuesto sobre la renta en EE. UU. y pagar el impuesto correspondiente.
Por eso a la LLC de un solo miembro se la llama "disregarded entity".
¿Qué es una exempt LLC?
¿Qué ocurre entonces cuando un extranjero que no vive en EE. UU., y que no está sujeto por otro motivo a impuestos allí, constituye una disregarded entity LLC, es decir, una LLC de un solo miembro?
También en este caso, según el derecho estadounidense, la LLC no es un sujeto tributario propio. Los ingresos de la LLC se tratan como ingresos empresariales del propio miembro. Pero como el miembro no vive en EE. UU., no está sujeto a impuestos allí ni se considera que desarrolle una actividad empresarial en el país. De ello se deduce que los ingresos de la LLC tampoco tributan en EE. UU., porque el miembro no tributa en EE. UU.
Esto es lo que se denomina "foreign-owned disregarded entity LLC", o "exempt LLC" para abreviar: una LLC exenta de impuestos en EE. UU.
¿Qué pasa con los ingresos de la LLC procedentes de EE. UU.?
Un empresario individual que vive en el extranjero no pasa a tributar en EE. UU. aunque tenga clientes allí. No hay establecimiento permanente en EE. UU., así que no nace ninguna obligación tributaria en EE. UU., ni siquiera por los beneficios de las ventas a clientes estadounidenses.
Lo mismo vale para la exempt LLC como empresa: sin establecimiento permanente en EE. UU., no hay tributación.
La cuestión crítica, sin embargo, es cuándo exactamente se genera un establecimiento permanente en EE. UU. Puede bastar con que la LLC tenga, por ejemplo, freelancers en EE. UU. o gestione allí su propio almacén. Recurrir a proveedores externos, incluido Amazon FBA, no genera un establecimiento permanente.
Como la cuestión del establecimiento permanente depende en parte de los convenios para evitar la doble imposición y en parte de cómo se configuran las relaciones contractuales de la LLC, te recomendamos encarecidamente que busques asesoramiento sobre este tema complejo si piensas crear cualquier tipo de presencia en EE. UU.
En todo este sitio web partimos de que no tienes ningún tipo de presencia en EE. UU.
¿Y los impuestos en tu país?
Aunque la exempt LLC esté exenta de impuestos en EE. UU., eso no dice nada sobre los impuestos que se deben en tu país, es decir, allí donde el único miembro vive, trabaja y tributa personalmente.
Siguiendo la lógica de la exempt LLC, el miembro tendría que tributar en su país por los beneficios de la sociedad como rentas empresariales.
Esa es una de las razones por las que la exempt LLC solo es adecuada para clientes que viven en un país de residencia de baja tributación, por ejemplo uno que exime de impuestos las rentas obtenidas en el extranjero.
Encontrarás más información sobre la carga fiscal en tu país de residencia en la página sobre la situación fiscal de la LLC fuera de EE. UU.
Qué tiene que presentar una exempt LLC ante el IRS
Antes, las exempt LLC no tenían que presentar absolutamente nada ante la autoridad tributaria estadounidense, el IRS.
Pero el IRS llevaba tiempo descontento con esta situación: sospechaba que muchos propietarios extranjeros de LLC hacían negocios sujetos a impuestos en EE. UU. sin pagar nada.
Hace unos años, el legislador estadounidense decidió por eso apretar las tuercas a las exempt LLC. Desde entonces, las LLC deben presentar cada año una minideclaración en la que informan al IRS de quién es el titular real de la LLC y de cuántos ingresos ha generado. Además, hay que presentar un FBAR por cada cuenta extranjera que tenga la LLC.
Es importante entender que nada de esto crea una obligación tributaria en EE. UU. Aun así, estos requisitos adicionales son una molestia, y las sanciones por presentación tardía, de 10.000 a 25.000 USD por formulario, son enormes.
Qué tener en cuenta al configurar tu exempt LLC
Ante las medidas del IRS descritas, sumadas a la amenaza de la agencia de extender las inspecciones a más exempt LLC, es especialmente importante cuidar estos detalles al diseñar y constituir tu LLC.