On présente souvent le Paraguay comme un pays purement territorial. La règle générale est bien territoriale, mais la Ley 6380/2019 prévoit trois exceptions qui pèsent lourd si vous y vivez et détenez une LLC américaine. Voici ce que dit la loi et les points à surveiller.
La règle générale : les revenus de source paraguayenne
Deux impôts sur le revenu vous concernent :
- L'IRE (impôt sur les revenus d'entreprise) frappe les revenus de source paraguayenne tirés de toute activité économique, à l'exception des revenus imposés à l'IRP. Le taux est de 10 % du revenu net.
- L'IRP (impôt sur le revenu des personnes physiques) est un impôt annuel sur les revenus et plus-values du capital des personnes physiques et sur les revenus de services personnels. Il ne frappe que les revenus de source paraguayenne.
Est de source paraguayenne le revenu tiré d'activités exercées au Paraguay, de biens qui y sont situés ou de droits qui y sont économiquement utilisés. En règle générale, une activité exercée à l'étranger échappe à l'impôt.
Les trois exceptions qui touchent votre LLC
1. Dividendes et intérêts étrangers. Pour l'IRE, les intérêts sur des dépôts dans des banques étrangères, les différences de change et les dividendes d'entités étrangères sont de source paraguayenne lorsque l'entité qui investit est constituée ou résidente au Paraguay. Si vous envisagez de détenir votre LLC par l'intermédiaire d'une société paraguayenne, cette règle entre en jeu.
2. Activités étrangères d'un contribuable IRE. Les activités exercées à l'étranger par un contribuable IRE sont de source paraguayenne, sauf si un impôt étranger sur le revenu a été payé sur celles-ci à un taux égal ou supérieur à celui de l'IRE, soit 10 %. Si vous exercez au Paraguay en tant que contribuable IRE, par exemple au moyen d'une entreprise individuelle (empresa unipersonal), et que vous faites passer vos activités étrangères par une LLC à imposition nulle, vous ne remplissez pas cette condition.
3. Services personnels rendus depuis l'étranger à des clients paraguayens. Pour l'IRP, la rémunération de services personnels exécutés hors du Paraguay est de source paraguayenne si les services sont rendus à des contribuables IRE ou IRP. Facturer des clients paraguayens depuis l'étranger ne fait pas sortir ce revenu du champ de l'impôt.
Les taux à connaître
- IRE : 10 % du revenu net.
- IRP sur les services personnels : 8 % jusqu'à 50 000 000 PYG de revenu net, 9 % jusqu'à 150 000 000 PYG et 10 % au-delà. Si vos revenus bruts de services personnels ne dépassent pas 80 000 000 PYG dans l'année, aucun impôt n'est dû, mais les obligations formelles s'appliquent toujours.
- IRP sur les revenus et plus-values du capital : 8 %.
- IDU (impôt sur les dividendes) : 8 % si le bénéficiaire est résident au Paraguay, 15 % dans le cas contraire.
La résidence fiscale au Paraguay
Les contribuables IRP sont les personnes physiques, paraguayennes ou étrangères, résidentes au Paraguay. La loi ne définit pas la résidence des personnes physiques et ne fixe aucun nombre de jours. L'administration fiscale indique elle-même que la Ley 6380/2019 n'a introduit une définition de la résidence que pour les personnes morales et les structures juridiques.
L'administration délivre un certificat de résidence fiscale. Pour une personne physique, la demande doit comprendre le relevé des mouvements migratoires (Constancia de Movimiento Migratorio) établi par la Direction générale des migrations pour l'exercice fiscal concerné. Le certificat est valable un an à compter de sa délivrance.
Une entité étrangère qui établit son domicile au Paraguay est résidente à compter de son inscription au Registre public. Cela vaut aussi pour votre LLC si vous l'y domiciliez.
Ce que la loi laisse ouvert
Les règles de source renvoient aux activités exercées au Paraguay. Aucune source officielle que nous avons vérifiée ne tranche la manière dont le Paraguay traite les bénéfices d'une LLC transparente dont l'unique associé travaille physiquement depuis Asunción pour des clients étrangers. La question reste ouverte, et elle est à examiner sur votre structure réelle avant de vous installer.
Vous quittez l'Espagne ? Lisez d'abord ce que l'Espagne réclame encore à votre départ. Le Paraguay ne figure pas sur la liste espagnole des juridictions non coopératives.
Sources
Vérifié le 26 octobre 2026.
- Ley N.º 6380/2019 (modernisation et simplification du système fiscal national), texte publié par la DNIT : dnit.gov.py
- Resolución General N.º 65/2020 (certificat de résidence fiscale) : dnit.gov.py
Cette page est une information générale, pas un conseil adapté à votre situation. Votre situation personnelle est examinée lors de la consultation, qui se tient en anglais.
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