Soleil, mer, tapas et un verre de Rioja au coucher du soleil : pour beaucoup, l'Espagne incarne une vie meilleure. Et depuis des années, le pays attire effectivement des gens de toute l'Europe qui cherchent non seulement l'art de vivre méditerranéen, mais aussi une planification fiscale intelligente.
Mais comment cela fonctionne-t-il exactement ?
Existe-t-il un moyen de vivre en Espagne et de percevoir ses revenus de l'étranger sans impôt ?
La réponse que donnent beaucoup d'entrepreneurs internationaux : loi Beckham + LLC américaine.
Mais attention : cette combinaison ne fonctionne pas toujours. Comme souvent, le diable se cache dans le détail fiscal. Cet article montre quand le modèle fonctionne, et quand il devient un piège fiscal.
Qu'est-ce que la loi Beckham ?
La « loi Beckham » ou « Lex Beckham » (officiellement Régimen fiscal aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español) permet aux travailleurs qualifiés qui s'installent en Espagne d'être imposés à un taux forfaitaire sur leurs seuls revenus espagnols, pendant six ans au maximum, généralement à un taux fixe de 24 % (plus les cotisations sociales le cas échéant) sur les revenus jusqu'à 600 000 €, et de 47 % au-delà. Les revenus étrangers restent exonérés sous certaines conditions.
Mais attention : tous les revenus étrangers ne sont pas automatiquement exonérés. Les salaires étrangers issus d'une relation de travail, par exemple, restent imposables. Les revenus passifs ou de participations, en revanche, peuvent tout à fait être favorisés, à condition qu'il n'existe aucun lien fiscal avec l'Espagne.
La LLC américaine comme source de revenus
Pour les étrangers, une LLC américaine est une structure tentante : fiscalement transparente (une disregarded entity), flexible, facile à créer et exonérée d'impôt aux États-Unis si elle est correctement structurée. Bien gérée, une LLC américaine établie par exemple au Wyoming ou au Nouveau-Mexique, combinée à une résidence hors des États-Unis, peut légalement produire un « zéro impôt » sur les revenus étrangers.
Mais comment ce concept s'accorde-t-il avec la loi Beckham espagnole ?
La distinction décisive : détention patrimoniale ou activité opérationnelle ?
C'est ici que l'on sépare le bon grain de l'ivraie. Si vous utilisez votre LLC américaine uniquement pour détenir des actifs, par exemple pour détenir des participations dans d'autres sociétés, des actions ou percevoir des revenus de participations tacites, vous pouvez effectivement en profiter sans impôt en Espagne. Dans ce cas, les revenus sont considérés comme foreign sourced et ne sont pas soumis à l'impôt espagnol sur le revenu sous la loi Beckham.
La règle empirique décisive est la suivante : Si vous perceviez les mêmes revenus directement en tant que particulier et qu'ils étaient exonérés sous la loi Beckham, ils restent aussi exonérés lorsqu'ils transitent par une LLC de détention patrimoniale.
Exemples :
Compatible avec la loi Beckham :
- Une participation dans une start-up américaine sans activité opérationnelle
- Des dividendes perçus via le compte-titres américain de la LLC
- La détention de droits de propriété intellectuelle (à condition qu'il n'y ait pas de commercialisation active par le member)
Non compatible avec la loi Beckham : Dès que la LLC est exploitée activement, par exemple par la vente de produits numériques, du conseil, du dropshipping, du coaching ou des services d'agence, cela devient critique. Pourquoi ?
- Lieu d'exécution : si l'activité opérationnelle du member a lieu en Espagne, l'administration fiscale espagnole considère les revenus comme liés à l'Espagne, même si la facture émane de la LLC américaine.
- Risque d'établissement stable : même si la LLC est formellement établie à l'étranger, une direction, du personnel, une infrastructure ou une activité opérationnelle en Espagne peuvent créer un établissement stable au sens fiscal, avec une imposition espagnole complète du bénéfice mondial.
Les risques en un coup d'œil
1. Revenus d'une activité opérationnelle = imposables en Espagne Même si l'argent arrive sur un compte américain de la LLC : si la prestation est fournie en Espagne, c'est l'impôt espagnol qui s'applique, malgré la loi Beckham.
2. Risque d'établissement stable en Espagne Une société étrangère ne protège pas de l'imposition si la direction, le service client ou l'infrastructure opérationnelle se trouvent en Espagne. L'administration fiscale espagnole qualifie cela d'EP (établissement permanent), avec de lourdes conséquences.
3. Pièges formels L'administration fiscale espagnole exige des preuves claires que les revenus proviennent de l'étranger ET y ont été imposés, ou ne relèvent pas du droit d'imposer espagnol.
Alors, que faire ?
Pour les LLC de détention patrimoniale : Tout à fait judicieux en combinaison avec la loi Beckham, par exemple pour des revenus de participations, des revenus de placement ou des redevances sans activité opérationnelle.
Pour les activités opérationnelles (agence, coaching, e-commerce, services) : Inadapté. À la place :
Alternatives pour les entrepreneurs en activité :
- Une société opérationnelle distincte hors d'Espagne, dotée de substance
- par exemple à Chypre, au Portugal, en Irlande ou à Malte
- avec bureau, salariés et direction sur place
- pour éviter l'attribution d'un établissement stable à l'Espagne
- Renoncer entièrement à la loi Beckham en limitant votre séjour
- Si vous ne passez pas plus de 183 jours en Espagne, vous ne remplissez pas les conditions de la loi Beckham au départ.
- À la place : le statut de non-résident et l'utilisation d'une structure étrangère comme une LLC américaine sans assujettissement espagnol, à condition qu'aucun EP ne naisse.
- Attention : votre centre des intérêts vitaux ne doit pas se trouver en Espagne.
- Déplacer l'activité opérationnelle
- Une direction entièrement hors d'Espagne (par exemple à Dubaï ou à Singapour)
- Ne déclarer en Espagne que les revenus passifs
L'administration fiscale espagnole ne plaisante pas
L'Espagne est peut-être un pays ensoleillé, mais son administration fiscale compte parmi les plus redoutables d'Europe. Si vous pensez passer inaperçu avec des montages offshore, vous vous trompez lourdement. Attributions d'établissement stable, échange d'informations, contrôles de retenue à la source : tout cela fait partie du quotidien en Espagne. Dès que quelque chose n'est pas clair, les comptes sont vite gelés ou des rappels d'impôt établis, majorations comprises.
Créer une LLC ou non ?
Une LLC américaine combinée à la loi Beckham peut être un outil puissant, mais seulement si elle est conçue purement pour la détention patrimoniale. Si vous exercez une activité opérationnelle via une LLC, vous risquez l'imposition espagnole malgré la loi Beckham. Sans structuration soignée, le montage de rêve peut vite tourner au cauchemar fiscal.
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